Detrazioni e Deduzioni
Solitamente, un costo è deducibile dal reddito quando risulta essere inerente all’attività svolta dall’impresa o dal professionista. L’inerenza non deve essere necessari amente correlata ai ricavi e perciò possono essere considerati deducibili anche costi e oneri sostenuti in proiezione futura, quali le spese promozionali e quelle dalle quali si attendono ricavi in tempi successivi.
Quando il costo è inerente, è deducibile al100%, fatti salvi casi di deducibilità limitata che vedremo in seguìto.
Spese deducibili:
- il personale dipendente e i collaboratori parasubordinati e i relativi contributi previdenziali e assicurativi;
- i compensi professionali attinenti e non attinenti all’attività svolta; è ad esempio deducibile l’onorario del commercialista e del consulente del lavoro;
- beni strumentali per l’impresa e il professionista, quali impianti generici e specifici, macchinari, arredamento, dispositivi informatici (PC, stampanti, etc …) che vengono utilizzati per lo svolgimento dell’attività;
- il diritto camerale annuale per le imprese iscritte al Registro delle Imprese, i diritti di segreteria e I bolli per le pratiche camerali e presso i Comuni o altri enti; le quote di Iscrizione e le quote annuali per i professionisti iscritti ad Ordini professionali;
- valori bollati (marche da bollo, francobolli, etc …) tasse di concessione governativa richiesti per l’attività;
- le assicurazioni obbligatorie e non (inerenti all’attività), quali ad esempio la polizza per Responsabilità Civile per i professionisti;
- le utenze acqua, luce e gas della sede dell’impresa (negozio) o dello studio professionale;
- la pubblicità (anche online) e il materiale promozionale.
Di seguito vediamo quali sono i costi a deducibilità e detraibilità limitata per:
- – alberghi e ristoranti (vitto e alloggio);
- – autovetture;
- – compensi agli amministratori (società);
- – leasing;
- – manutenzioni ordinarie;
- – omaggi;
- – partecipazioni a convegni e corsi di aggiorna mento;
- – immobili ad uso promiscuo;
- – spese di rappresentanza;
- – telefonia fissa e mobile.
| Tipologia di costo / spesa | Limiti alla deducibilità delle imposte (IRPEF, IRES) | Limiti alla detraibilità dell’IVA |
| Alberghi e ristoranti | ||
| Spese pasti e pernottamenti (che non costituiscono spese dì rappresentanza) | Deducibili al 75% (se dimostrabile l’inerenza della spesa). Per i professionisti
è previsto un limite assoluto dì deducibilità parial2% dei compensi percepiti. Il limite del 2% non viene applicato per le spese sostenute dal professionista per uno specifico incarico per conto del proprio Cliente ed a questi analiticamente addebitate. |
IVA detraibile al100% se la spesa è documentata da fattura. |
| Spese pasti e pernottamenti (che costituiscono spese dì rappresentanza) | Deducibili al 75% (se dimostrabile l’inerenza della spesa) nel limite massimo fissato dal Decreto Ministeriale 19/1112008; il calcolo dell’importo massimo deducibile sì effettua applicando le apposite percentuali. (vedere la voce spese di rappresentanza) | IVA indetraibile |
| Spese buoni pasto | Le ditte individuali e i liberi professionisti possono dedurre fino al 75% dei costi ai fini delle imposte dirette nel limite del 2% del fatturato.
Per le aziende sono deducibili al 100% ai fini delle imposte dirette. |
IVA detraibile al100% |
| Autovetture | ||
| Spese per acquisto autovetture (imprese e professionisti) | Ammortamento deducibile al20% del costo del bene sino ad un massimo dì € 18.076,00 | IVA detraibile al40% |
| Spese per acquisto autovetture
(agenti e rappresentanti) |
Ammortamento deducibile al’ 80% del costo del bene sino ad un massimo dì
€ 25.822,00 |
IVA detraibile al 100% |
| Spese per acquisto autovetture (in
uso promiscuo a dipendenti almeno per 184 giorni nell’anno solare) |
Ammortamento deducibile al 70% del costo del bene | IVA detraibile al 40% |
| Compensi agli amministratori | ||
| Compensi amministratori di società | Deducibili se pagati entro ìl12/01 dell’esercizio successivo (principio dì cassa). Necessaria delibera da parte dell’Assemblea e con elaborazione del cedolino paga con trattenute fiscali e previdenziali. | Non soggetti a IVA |
| Leasing | ||
| Condizioni generali per la deducibilità | Durata del contratto non inferiore ai 1/2 dei coefficienti di ammortamento ministeriali | |
| Condizioni generali per la deducibilità autovetture | Durata non può essere inferiore al periodo di ammortamento previsto dai coefficienti fiscali.
Per le auto assegnate, strumentali od a uso pubblico possibile durata pari a 1/2 del periodo di ammortamento previsto dai coefficienti fiscali. |
|
| Condizioni generali per la deducibilità dei leasing sugli immobili | Operano condizioni particolari. Generalmente la deduzione dei canoni di leasing è ammessa per un periodo non inferiore a 12 anni a prescindere dalla durata contrattuale. | |
| Manutenzioni ordinarie | ||
| Eseguite su beni dì proprietà | Deducibili nel limite del 5% del valore dei cespiti ammortizza bili. L’eventuale eccedenza è deducibile in quote costanti nei cinque esercizi successivi. | IVA detraibile al 100% |
| Omaggi (per beni non rientranti nell’attività d’impresa)
|
Valore unitario < a € 50 completamente deducibili a prescindere dal rispetto
dei “requisiti di inerenza e congruità” previsti per le spese dì rappresentanza
Valore unitario > a € 50 sì configurano come spese dì rappresentanza e sono deducibili nell’esercizio dì competenza nel limite massimo fissato dal DM 19/1112008; il calcolo dell’importo massimo deducibile si effettua applicando le apposite percentuali (vedere la voce spese dì rappresentanza) |
Valore unitario < a € 50
IVA detraibile al100%
Valore unitario > a € 50 IVA indetraibile
|
| Omaggi (normativa per i professionisti) | L’acquisto degli omaggi è deducibile nel limite dell’1% dei compensi percepiti
nel periodo d’imposta, a prescindere dal valore unitario (non c’è il limite unitario dei 50 € previsto per le imprese)
|
Valore unitario < a € 50
IVA detraibile al 100%
Valore unitario > a € 50 IVA indetraibile |
| Spese per partecipazioni a convegni e corsi di aggiornamento (solo professionisti) | Deducibili integralmente sino al limite annuo di€ 10.000 | IVA detraibile al100% se sussiste il requisito di inerenza |
| Spese per immobili ad uso promiscuo (utilizzo di una parte dell’abitazione come studio professionale) | Deducibili nella misura del 50% | IVA indetraibile |
| Spese di rappresentanza | Devono rispondere ai requisiti generali di inerenza.
– Imprese sono deducibili con i seguenti limiti: 1,5% dei ricavi e proventi fino a 1O milioni di euro 0,6% dei ricavi e proventi per la parte eccedente 1O milioni e fino a 50 milioni di euro 0,4% dei ricavi e proventi per la parte eccedente 50 milioni di euro. – Professionisti Sono deducibili con il limite dell’1% dei compensi percepiti. |
IVA indetraibile |
| Spese telefonia | ||
| Fissa | ||
| Acquisto apparecchi, canoni, noleggio, manutenzioni | Deducibilità pari all’80% | IVA detraibile |
| Spese telefonia | ||
| Mobile | ||
| Acquisto apparecchi, canoni soggetti a tassa di concessione governativa, noleggio, manutenzioni | Deducibilità pari al 50% | IVA detraibile con
criterio dell’inerenza. Nel caso di uso promiscuo la detraibilità è pari al 50% |
| Ricariche telefoni cellulari | Deducibilità pari al 50% (è consigliabile eseguire la ricarica con strumenti tracciabili)
|
IVA regime “monofase” art. 74 primo comma lett. d) DPR 633/72 |
Gli agenti di commercio possono usufruire di una serie di detrazioni e deduzioni qui sotto meglio indicate:
| Tipologia di costo / spesa | Spese deducibili | IVA detraibile |
| Acquisto motociclo | 80% del costo (max 4.131,66 euro). | 100% (IVA detraibile solo per veicoli uguali o inferiori a 350 cc) |
| Noleggio motociclo
|
80% del costo (max 774,69 euro annui) | 100% (IVA detraibile solo per veicoli uguali o inferiori a 350 cc) |
| Acquisto ciclomotore | 80% del costo (max 2.065,83 euro) | 100% |
| Noleggio ciclomotore | 80% del costo (max 413,17 euro annui) | 100% |
| Spese per mezzi di trasporto aerei e ferroviari | 100% del costo | 100% |
| Spese di vitto e alloggio | 75% del costo | 100% |
| Spese telefoniche | 80% del costo | 100% |
| Cellulare | 80% del costo | 50% |
| Macchine “ufficio” elettroniche Pc, stampanti ecc | 100% (fino a 516,46 euro, oltre ammortizzabili negli anni successivi) | 100% |
| Affitto ufficio | 100% | 100% |
| Mobili e arredamento ufficio dell’agente di commercio | 100% | 100% |
| Contributi Enasarco | 100% | |
| Contributi INPS | 100% | |
| Contributi associativi | 100% | |
| Tassa annuale Camera Commercio | 100% | |
| Compensi a sub-agenti o collaboratori dell’agente di commercio | 100% | 100% |
| Contributi Enasarco e FIRR per i sub-agenti | 100% | |
| Acquisto Auto | 80% del costo (Max 25.822,24 euro) | 100% |
| Noleggio auto | 80% del costo (max 5.164,57 euro annui) | 100% |
| Auto in leasing | 80% del costo (Max 25.822,24 euro) | 100% |
| Ciclomotore in leasing | 80% del costo (max 2.065,83 euro) | 100% |
| Carburanti | 80% del costo | 100% |
| Bollo Auto | 80% del costo | |
| Assicurazione Auto | 80% del costo | |
| Spese di manutenzione auto | 80% del costo (fino al limite del 5% del valore di tutti i beni strumentali dell’impresa. L’eventuale eccedenza può essere dedotta nei 5 esercizi successivi). | 100% |
| Parcheggio auto | 80% del costo | 100% |
| Lavaggio auto | 80% del costo | 100% |
| Pedaggio Autostrada | 80% del costo | 100% |
Lascia un Commento
Vuoi partecipare alla discussione?Fornisci il tuo contributo!